# FBAR（FinCEN Form 114，境外账户报告）

**收集日期：** 2026-04-16

## 来源

- [IRS: Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)](https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/report-of-foreign-bank-and-financial-accounts-fbar)（官方）
- [FinCEN: Report Foreign Bank and Financial Accounts](https://www.fincen.gov/report-foreign-bank-and-financial-accounts)（官方）
- [BSA E-Filing System](https://bsaefiling.fincen.gov/file/fbar)（官方电子申报）
- [IRS: Comparison of Form 8938 and FBAR requirements](https://www.irs.gov/businesses/comparison-of-form-8938-and-fbar-requirements)
- [SDO CPA: FBAR Filing Guide](https://www.sdocpa.com/fbar-filing-guide/)
- [Greenback Tax Services: FBAR Explained](https://www.greenbacktaxservices.com/knowledge-center/fbar/)
- [Taxes for Expats: FBAR filing guide 2026](https://www.taxesforexpats.com/articles/fbar-fatca/a-detailed-look-at-the-foreign-bank-account-report-fbar-form.html)
- [VisaVerge: FBAR Filing Guide 2026 - Rules for Immigrants & Residents](https://www.visaverge.com/immigration/green-card-holders-face-10000-fbar-penalty-for-missing-foreign-bank-reports/)

## 核心概念

**FBAR = Foreign Bank Account Report**，正式名 **FinCEN Form 114**，由**美国财政部 FinCEN**（非 IRS）管辖。

**触发条件**：
- 你是 **美国人（US Person）**：公民、绿卡、税务居民
- 对境外金融账户有 **financial interest**（所有权）或 **signature authority**（签字权）
- 境外账户 **合计总额** 在一年内任何时刻 **超过 $10,000 USD**

**注意**：是"合计"且"任何时刻"——即使所有账户都没单个超 $10k，但加起来超过也要报。

## 什么是"境外金融账户"

✅ 包含：
- 境外银行账户（检查、储蓄、定期）
- 境外券商账户
- 境外共同基金
- 境外保险现金价值
- 境外加密货币账户（部分情况）
- 签字权账户（如公司账户由你代管）

❌ 不包含：
- 在美国境内的银行账户（即便是外国银行的美国分行）
- 境外房产（FBAR 只管**金融账户**）
- 实物贵金属、珠宝、艺术品

## 如何计算 $10,000 门槛

1. 每个账户**分别查**年度最高余额（非年终余额）
2. 按该日官方汇率转换为 USD
3. **加总所有账户**
4. 若合计 > $10,000 → 报**所有账户**（不仅是超过的那个）

### 常见误区

- ❌ "我每个账户都没到 $10k 所以不用报" → 看合计
- ❌ "短暂超过又回落不算" → 任何时刻超过就算
- ❌ "只有我名下的算" → 签字权账户也算（如父母的账户你是副卡持有者）
- ❌ "加密货币交易所不算" → 某些情况算（规则在演化中）

## 2026 申报流程

### 截止日期

- **每年 4 月 15 日**（与税表同日）
- **自动延期到 10 月 15 日**（无需申请）
- ⚠️ 不与个人税表一同申报，是**独立申报**

### 电子申报（强制）

- 登录 [BSA E-Filing System](https://bsaefiling.fincen.gov)
- 填写 FinCEN Form 114
- **免费** —— 无申报费用

### 需要的信息

- 每个账户的**最高年度余额**（USD 转换后）
- 银行名称、账户号、地址
- 账户类型（储蓄/券商/保险等）
- 联合持有人信息（如有）

## 2026 罚款金额（通胀调整）

### 非故意违反（Non-Willful）

- **每次违反最高 $16,536**（2026 年调整后）
- "每次"可能按账户 × 年份算（最坏情况极大）

### 故意违反（Willful）

- **较大者**：$165,353 或 50% × 账户余额（每年）
- 还可能加上**刑事指控**：最高 $500,000 罚款 + 10 年监禁

### 注意

FBAR 罚款可能 **超过账户余额**。有案例 $200k 账户被罚 $800k（多年复合罚款）。这使得 FBAR 合规**极其严肃**。

## 与 Form 8938 的区别

| 维度 | FBAR（FinCEN 114） | Form 8938（FATCA） |
|------|------------------|-------------------|
| 管辖 | FinCEN（财政部） | IRS |
| 门槛 | $10,000 合计 | 大多 $50k+（见 [[Form-8938]]） |
| 报什么 | 仅金融账户 | 金融账户 + 其他外国资产 |
| 申报方式 | 独立 e-file | 附于 1040 税表 |
| 罚款 | 严苛 | 较轻 |
| 签字权账户 | ✅ 报 | ❌ 通常不报 |

⚠️ **大多数情况两个都要报**。

## 中国账户特别注意

### 中国银行账户

- 工商银行、建设银行、中国银行、招商银行等**肯定要报**
- 余额按年内最高汇率换算

### 中国券商 / 基金

- A 股账户、基金账户 **要报**
- 特别是有大额入金的

### 余额宝 / 微信支付 / 支付宝

- 如果余额 > $10k → 要报
- 即使是"货币基金"性质也算

### 中国保险（带现金价值）

- 分红险、万能险、投连险 → **要报现金价值**
- 纯消费型保险（只赔不存）→ 不用报

### 父母账户签字权

- 如果你有中国父母账户的签字权（网银登录权限、银行卡副卡）→ **要报**
- 即使资金不是你的

## 如果发现以前没报过

**不要装不知道**。IRS 有多个补报程序：

### 1. Delinquent FBAR Submission Procedures

- 如果**应补税 $0**（境外账户没产生未申报收入）
- 上去补报，附上简短解释
- 通常**不罚款**

### 2. Streamlined Filing Compliance Procedures

- 如果有**未申报境外收入**
- 补报 3 年税表 + 6 年 FBAR
- 交未缴税 + 利息
- **非故意者豁免重罚**
- 美国境内居民有 5% 违规罚款

### 3. IRS Voluntary Disclosure Practice

- 对故意违规者
- 避免刑事起诉，但罚款重

**关键**：在 IRS 联系你之前主动补报——被抓住后再补就晚了。

## 与其他概念的关系

- [[FATCA]]：银行 → IRS 数据共享
- [[Form-8938]]：境外资产报告
- [[PFIC]]：境外基金的额外报告
- [[双边资产策略]]：中国资产的核心合规
- [[Foreign-Tax-Credit]]：境外收入税务协调

## 待提炼为 wiki 条目

**已提炼**：

- [x] `wiki/中美对比/FBAR.md` — 主条目（已于 2026-04-16 提炼）
- [x] `wiki/中美对比/FBAR补报程序.md` — 三条补救路径 + 决策树 + 对 Exit Tax Test 3 影响（2026-04-20）
- [x] `wiki/中美对比/中国账户合规清单.md` — 银行/券商/保险/支付宝/父母账户逐类型清单 + 汇率换算 + 常见 5 大遗漏（2026-04-20）

**MOC 更新（2026-04-20）**：
- [x] `wiki/中美对比/00-MOC-中美对比.md` 加入 2 条深度条目
