---
title: Exit-Tax
category: 中美对比
tags: [Exit-Tax, 离境税, 绿卡, LTR, Covered-Expatriate, Form-8854, 身份规划]
source: "[[raw_material/身份税务/Exit-Tax]]"
updated: 2026-04-16
status: draft
---

# Exit Tax（离境税）

## 定义

Exit Tax（IRC Section 877A）：美国公民放弃国籍或 Long-Term Resident（LTR）绿卡持有人放弃绿卡时，IRS 视为**"假售"全部资产**，对累积未实现资本利得征税。目的是防止富裕阶层"跑路"逃避美国税。

**LTR 定义**：任一 15 年窗口内持有有效绿卡 **≥ 8 个完整税年**（不要求连续，持有 1 天即计入该年）。

## 核心要点

### 触发路径

**第 1 步：是否算 Expatriate**
- 公民：正式放弃国籍
- 绿卡：LTR（≥8 年）放弃绿卡

**第 2 步：是否算 Covered Expatriate（满足三测试之一即触发）**

| 测试 | 2026 标准 |
|------|----------|
| 测试 1：净资产 | ≥ **$2,000,000**（固定，不通胀调整） |
| 测试 2：5 年平均所得税 | ≥ **$206,000/年**（每年调整） |
| 测试 3：税务合规认证 | 无法证明过去 5 年完全合规（含 FBAR、8938、1040） |

**第 3 步：豁免金额**：2026 年每人 **$910,000**（通胀调整）

### Exit Tax 计算

```
Exit Tax = (全球资产假售利得 - $910,000 豁免) × 适用资本利得税率
```

**示例**：LTR 9 年，净资产 $3.5M，成本 $1.5M
- 未实现利得 $2M，减豁免 $910k = $1,090,000 应税
- 税额（20% + 3.8% NIIT）≈ **$260,000**

### 特殊资产处理

- **Traditional IRA/401K**：视为放弃日**全额分配**（普通所得税率 30-37%）
- **Roth IRA**：满足免税条件则免
- **非合格递延薪酬**：放弃日全额应税

### 8 年窗口管理（关键策略）

- 2020 年取绿卡 → 2027 年前放弃 = 7 个税年 = **非 LTR，无 Exit Tax**
- 2020 年取绿卡 → 2028 年放弃 = 8 个税年 = **LTR，触发 Exit Tax**
- "8 年之前" 是最重要的窗口

### 降低 Covered Expatriate 风险的策略

- 降低净资产 < $2M：每年 $19k 赠与子女、[[DAF]] 慈善捐赠
- 选市场低位放弃（假售利得最小）
- 确保 5 年完全税务合规（**测试 3 最难**，一次 FBAR 遗漏即失败）

### 放弃后的持续影响

- **IRC Section 2801**：Covered Expatriate 未来赠与/遗产给美国受益人 → 受益人须缴 40% 税
- Social Security：已积累工分仍可领取
- Medicare：65 岁后无法获得

## 与其他概念的关系

- [[FBAR]] — 合规测试 3 要求 5 年 FBAR 无遗漏
- [[PFIC]] — 放弃前清理中国基金可降低假售税负
- [[DAF]] — 合法降低净资产，规避 Covered Expatriate 测试 1
- [[Roth-IRA]] — Roth 满足免税条件时 Exit Tax 最优
- [[双边资产策略]] — Exit Tax 是最终的"出口成本"

## 参考来源

- [IRS: Expatriation tax](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/expatriation-tax)
- [IRS: Instructions for Form 8854 (2025)](https://www.irs.gov/instructions/i8854)
- [Taxes for Expats: Exit Tax for Green Card Holders - 8 Years](https://www.taxesforexpats.com/articles/expatriation/green-card-exit-tax-8-years.html)
- [Verni Tax Law: Form 8854 Explained 2026](https://vernitaxlaw.com/form-8854-explained-exit-tax-guide-2026/)
