# Form 8938（Statement of Specified Foreign Financial Assets）

**收集日期：** 2026-04-16

## 来源

- [IRS: Do I need to file Form 8938?](https://www.irs.gov/businesses/corporations/do-i-need-to-file-form-8938-statement-of-specified-foreign-financial-assets)（官方）
- [IRS: About Form 8938](https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-8938)（官方）
- [IRS: Instructions for Form 8938 (Rev. November 2021) PDF](https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8938.pdf)（官方）
- [IRS: Comparison of Form 8938 and FBAR requirements](https://www.irs.gov/businesses/comparison-of-form-8938-and-fbar-requirements)（官方）
- [IRS: Summary of FATCA reporting for U.S taxpayers](https://www.irs.gov/businesses/corporations/summary-of-fatca-reporting-for-us-taxpayers)（官方）
- [Greenback: Form 8938 for U.S. Expats Explained](https://www.greenbacktaxservices.com/knowledge-center/form-8938/)
- [Taxes for Expats: IRS Form 8938 Who must report (2026)](https://www.taxesforexpats.com/articles/fbar-fatca/form-8938.html)
- [Sherayzen Law: 2026 Form 8938 Threshold](https://sherayzenlaw.com/2026-form-8938-threshold-us-international-tax-lawyers/)

## 核心概念

**Form 8938 是 FATCA 的个人申报要求**，附于你的 1040 税表一起提交。与 FBAR 重叠但规则不同。

触发：**美国人（公民、绿卡、税务居民）+ 境外"特定金融资产"总值 > 门槛**。

## 2026 门槛（未变）

### 美国境内居民

| 申报状态 | 年末 | 年内最高 |
|---------|------|---------|
| **Single / MFS** | $50,000 | $75,000 |
| **MFJ** | $100,000 | $150,000 |
| HoH | $50,000 | $75,000 |

### 海外居民（Bona Fide Resident 或 Physical Presence Test）

| 申报状态 | 年末 | 年内最高 |
|---------|------|---------|
| Single / MFS | $200,000 | $300,000 |
| **MFJ** | **$400,000** | **$600,000** |

**关键**：你只要任一门槛达标就要报。

## 什么是"特定外国金融资产"

### ✅ 必须报告

- 境外银行账户（与 FBAR 重叠）
- 境外券商账户（与 FBAR 重叠）
- 境外退休账户（某些 IRA-like 账户，如加拿大 RRSP）
- 境外人寿保险或年金（有现金价值）
- 境外共同基金、ETF、单位信托
- 境外对冲基金、私募股权
- 境外股权或债务证券
- 境外合伙企业利益
- 外国发行人的外国股票 / 债券（即使持有在美国券商）

### ❌ 不必报告（与 FBAR 有差异）

- 境外房产（个人名义持有）
- 境外企业实物资产
- 外国货币本身（钞票）
- 艺术品、黄金等实物
- 美国金融机构的境外分行账户
- 你有"签字权但无所有权"的账户（FBAR 要报，8938 不报）⚠️ 关键差异

## 与 FBAR 的对比（重要）

| 维度 | FBAR | Form 8938 |
|------|------|-----------|
| 门槛 | $10,000 | $50,000-$600,000 |
| 管辖 | FinCEN | IRS |
| 申报方式 | 独立 e-file | 附于 1040 |
| 计算 | 年内**最高**余额 | 年末 OR 年内最高（均需报）|
| 外国房产 | ❌ | ❌ |
| 外国企业股权 | 需依规则 | ✅ |
| 签字权账户 | ✅ | ❌ |
| 外国人寿 / 年金 | ✅（现金价值）| ✅ |
| 罚款 | **极重** | 较轻 |
| **2026 罚款** | 非故意 $16,536/违反 | 非故意 **$10,000/表** |

**实务**：大多数双边资产家庭**两者都报**。门槛低者是 FBAR，但 Form 8938 有更广的资产类别。

## 申报方式

### 机制

- 附在 1040 税表后
- 每个资产要列出详细信息：
  - 金融机构名称、地址
  - 账户号
  - 年末金额 + 年内最高
  - 开户/关户日期（如年内变动）

### 汇率转换

- 用**年末美国财政部公布汇率**（Treasury Reporting Rates of Exchange）
- 一致使用，不能选对你有利的汇率

### 汇报收入

- 从该资产获得的**所有收入**（利息、分红、资本利得、合伙企业分配）
- 这些收入也应在 1040 相应栏目列出
- IRS 会交叉比对

## 罚款

### 非故意违反

- **$10,000 per form**（每张未报 8938）
- 若收到 IRS 通知后 90 天仍未报，每额外 30 天 + $10,000
- 最高 **$50,000** 附加罚款

### 故意违反

- 40% 税务低报罚款
- 可能刑事指控

### 延长追诉期

**重大影响**：如应报 8938 未报，IRS 可追诉**6 年**（正常 3 年），某些情况**无时效**。

## 常见陷阱

### 1. 中国养老金（EET 制度）

中国企业年金、个人养老金账户 → 可能算 Form 8938 资产（即使未能支取）。

### 2. 支付宝 / 微信余额

- 余额 > 账户门槛 → 可能要报
- 连带的"余额宝"、"零钱通"（货币基金）→ **必报**

### 3. 加密货币境外交易所

- 币安（Binance）等在美国境外的账户
- 规则演化中，保守做法：达阈值报

### 4. 中国房产

- 个人名义**不报**
- 通过公司或信托持有 → **要报**（股权形式）
- 中国房产给家人代持 → 可能不用报（但其他规则可能触发）

### 5. 外币保险产品

- 分红险、万能险、投连险的现金价值 → **要报**
- 附：可能还是 [[PFIC]]（见那份文档）

### 6. 双方合并申报的门槛

夫妻 MFJ 门槛 $100k/$150k（境内）看起来高 → 但双方合并资产
- 一方有 $30k，另一方有 $80k → 合计 $110k → 触发

## 报表 vs 资产类别

### 境外股票（通过美国券商）

- 如 Fidelity 买了港股 700.HK → **不需要 Form 8938**（美国券商是 US 金融机构）
- 如通过 Interactive Brokers 香港分行持有 → **可能需要报**

### 境外券商的美国股票

- 如中金香港的账户里持有 AAPL → **要报**（账户在境外）
- 看账户位置，不看股票原产地

### 总结：**看账户，不看资产**

## 2026 实操清单

✅ 开始汇总 2026 全年境外账户日余额
✅ 按 Treasury 年末汇率换算 USD
✅ 识别所有"特定外国金融资产"
✅ 准备 Form 8938（随 1040 提交）
✅ 同时准备 FBAR（FinCEN 114，独立提交）
✅ 确认境外收入已报在 1040 Schedule B（利息分红）

## 与其他概念的关系

- [[FBAR]]：最常同时申报
- [[FATCA]]：Form 8938 是 FATCA 个人端要求
- [[PFIC]]：Form 8938 如包含 PFIC，也要 Form 8621
- [[双边资产策略]]：合规成本核心

## 待提炼为 wiki 条目

**已提炼（2026-04-20）**：

- [x] `wiki/中美对比/Form-8938.md` — 门槛 + 特定资产定义 + 6 大陷阱 + 账户位置判断
- [x] `wiki/中美对比/FBAR-vs-8938对比.md` — 10+ 维度对比 + 四种典型场景矩阵 + 三种补报策略
- [~] ~~`wiki/中美对比/境外资产申报清单.md`~~ — 与已有 `[[中国账户合规清单]]`（2026-04-20）部分重叠，核心账户清单已覆盖

**MOC 更新**：
- [x] `wiki/中美对比/00-MOC-中美对比.md` 加入 2 条
