# 跨境资产类别的申报与处理

**收集日期：** 2026-04-16

## 来源

- [IRS: FIRPTA withholding](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/firpta-withholding)（官方）
- [US Tax Help: Do US Citizens Have to Report Foreign Real Estate?](https://www.ustaxhelp.com/us-citizens-report-foreign-real-estate/)
- [H&R Block: Foreign Real Estate Reporting](https://www.hrblock.com/expat-tax-preparation/resource-center/income/real-estate/reporting-foreign-rental-properties-to-the-irs/)
- [Moss Adams: US Real Property Taxation for Foreign Owners](https://www.mossadams.com/articles/2026/02/us-property-taxation-for-foreign-owners)
- [IRS: Basic questions Form 8938](https://www.irs.gov/businesses/corporations/basic-questions-and-answers-on-form-8938)（官方）

## 概览：美国人的中国资产申报义务

| 中国资产类型 | FBAR | Form 8938 | Form 1040 收入 | PFIC | 特殊表格 |
|------------|------|----------|---------------|------|---------|
| 银行存款 | ✅ | ✅（>$50k） | ✅ 利息 | ❌ | — |
| 券商个股 | ✅ | ✅ | ✅ 分红/利得 | ❌ | — |
| 公募基金 | ✅ | ✅ | ✅ | **✅ PFIC** | Form 8621 |
| 银行理财 | ✅ | ✅ | ✅ | **可能 PFIC** | Form 8621 |
| 余额宝/货币基金 | ✅ | ✅ | ✅ | **✅ PFIC** | Form 8621 |
| 房产（个人名义） | ❌ | ❌ | ✅ 租金收入 | ❌ | Schedule E |
| 房产（公司/信托持有）| 看情况 | ✅ 股权 | ✅ | 看结构 | 可能 Form 5471 |
| 人寿保险（现金价值）| ✅ | ✅ | ✅（如有分红）| **可能 PFIC** | Form 8621 |
| 社保养老金 | ❌ | ❌ | ✅ 领取时 | ❌ | — |
| 可转债 | ✅ | ✅ | ✅ 利息/利得 | ❌（债券本身） | — |

## 中国房产

### 持有期申报

- **房产本身**不报 FBAR / Form 8938（非金融账户）
- **租金收入**报 Form 1040 Schedule E
  - 可扣除：物业费、维修、折旧、管理费
  - 中国房产折旧 **40 年**（非美国的 27.5 年）
  - 汇率按收入日或年均汇率
- **中国已缴房产税/个人所得税** → [[Foreign-Tax-Credit]] 抵扣

### 出售申报

- 资本利得报 Form 1040 Schedule D
- Cost basis = 买入价（USD 当日汇率）
- Sale price = 卖出价（USD 当日汇率）
- 中国已缴个税/增值税 → FTC 抵扣
- **美国 Section 121 自住房豁免**（$250k/$500k）**不适用**中国房产（必须是 primary residence）

### 通过公司/信托持有

如果中国房产通过**公司（LLC、有限公司）**持有：
- 可能触发 **Form 5471**（受控外国公司 CFC 报告）
- 如公司是 PFIC → Form 8621
- **极其复杂**，需专业税务师

## 中国保险产品

### 人寿保险（有现金价值型）

**分红险、万能险、投连险**：
- 现金价值 → FBAR + Form 8938 报告
- 如果保险公司的现金价值投资**符合 PFIC 标准**（75% 被动收入或 50% 被动资产）→ **PFIC**
- 实务中**大多数中国带投资功能的保险 = PFIC**
- 建议：不新买，已有的咨询专业税务师

### 纯消费型保险（定期寿、医疗）

- 无现金价值 → **不报** FBAR / 8938
- 无 PFIC 问题

## 中国社保

### 养老金

- 领取时报 Form 1040（普通所得或 Treaty 养老金条款）
- 中美税收协定 Article 17 → 来源国可征税
- **Savings Clause** 使美国仍可能征税 → 用 FTC 抵扣
- WEP/GPO 已废除（见 [[WEP-GPO]]）→ 可同时领 SS + 中国社保

### 公积金

- 公积金提取 → 中国通常免税（住房用途）
- 美国视角：可能算 "Foreign Pension Distribution" → 应税
- **争议领域**，建议咨询

### 医疗保险

- 中国医保报销部分 → 不算美国收入
- 自付部分 → 可能作为美国 Medical Expense Deduction（如 itemize）

## 中国股票（个股 vs 基金）

### 个股

- A 股个人投资者**中国免征资本利得税**（长期持有）
- 但**美国必须报**资本利得（全球所得）
- **买入成本基础**按买入日汇率换算 USD
- **卖出收入**按卖出日汇率
- 汇率差异也计入利得/损失

### 基金

- **全部 PFIC**——见 [[PFIC]]
- 不建议持有

## 数字资产（支付宝/微信余额）

### 支付宝余额

- 基本余额 = 支付工具 → 小额不报
- **余额宝** = 天弘货币基金 = **PFIC + FBAR + 8938**

### 微信零钱通

- 零钱通 = 货币基金 = **PFIC + FBAR + 8938**

### 建议

- 余额宝/零钱通大额持有（>$10k 等价）→ **应报 FBAR**
- **建议**：仅保留日常支付所需小额，大额转到银行定存（非 PFIC）

## 遗产跨境继承

### 美国人继承中国资产

- 中国目前**无遗产税**（截至 2026）
- 但继承需走中国法律程序（公证、过户）
- 继承后在美国可能有 Step-up Basis 效果
- 继承的中国资产开始纳入 FBAR / 8938 / PFIC 报告范围

### 中国继承人继承美国资产

- 美国遗产税豁免 $15M（公民/LPR）
- **非居民外国人**（中国继承人）：仅美国境内资产豁免 **$60,000**
- 超出部分税率高达 **40%**
- 需要 ITIN + 美国遗产税申报（Form 706-NA）

### 跨境继承规划

1. **美国资产→美国继承人**：正常流程
2. **美国资产→中国继承人**：考虑 Trust 结构或生前赠与
3. **中国资产→美国继承人**：开始新的 FBAR/8938/PFIC 义务
4. **中国资产→中国继承人**：仅中国法律程序

## 实操清单

### 年度合规（美国人持有中国资产）

✅ 4 月 15 日前 Form 1040（含 Schedule B/E/D 中国收入）
✅ 4 月 15 日前 FBAR（中国账户 >$10k 合计）
✅ 4 月 15 日前 Form 8938（中国金融资产 >$50k）
✅ 4 月 15 日前 Form 8621（每个 PFIC 产品）
✅ 外汇按 Treasury 年末汇率换算

### 简化建议

**最省心的跨境资产结构**：
- 中国：仅保留**银行定存 + 个股**（非基金）
- 美国：所有基金/ETF 投资
- 两边：各保留**紧急基金**
- 保险：中国只买**消费型**（定期寿、医疗）

## 与其他概念的关系

- [[FBAR]]：中国账户申报
- [[Form-8938]]：中国金融资产申报
- [[PFIC]]：中国基金 = PFIC
- [[Foreign-Tax-Credit]]：中国已缴税抵扣
- [[购汇额度与汇款通道]]：资金移动
- [[退休回国税务]]：回国后的资产管理
- [[Will-遗嘱]] / [[Trust-类型]]：跨境继承

## 待提炼为 wiki 条目

- [ ] `wiki/中美对比/中国房产美国申报.md`
- [ ] `wiki/中美对比/中国保险PFIC.md`
- [ ] `wiki/中美对比/支付宝微信FBAR.md`
- [ ] `wiki/中美对比/跨境继承.md`
- [ ] `wiki/中美对比/最省心跨境资产结构.md`
