# 绿卡 vs 公民 vs 非居民税务差异

**收集日期：** 2026-04-16

## 来源

- [IRS Topic 851: Resident and nonresident aliens](https://www.irs.gov/taxtopics/tc851)（官方）
- [IRS: Tax information for new immigrants](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/tax-information-and-responsibilities-for-new-immigrants-to-the-united-states)（官方）
- [IRS: FAQs international individual tax matters](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/frequently-asked-questions-about-international-individual-tax-matters)（官方）
- [IRS: U.S. citizens and resident aliens abroad](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/us-citizens-and-resident-aliens-abroad)（官方）
- [Bright Tax: Why Green Card Holders Must File U.S. Taxes Overseas](https://brighttax.com/blog/us-tax-on-worldwide-income-for-green-card-holders/)
- [Greenback: Do Green Card Holders Pay Taxes on Foreign Income](https://www.greenbacktaxservices.com/blog/filing-taxes-abroad-green-card-holders/)
- [Taxes for Expats: Green card foreign income tax](https://www.taxesforexpats.com/articles/expat-tax-rules/green-card-foreign-income-tax.html)
- [1040 Abroad: Green Card Tax Filing Requirements](https://1040abroad.com/blog/green-card-us-taxes-filing-requirements-for-holders/)
- [KPMG: U.S. Taxation of Foreign Citizens (PDF)](https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmg/pdf/2015/08/us-taxation-of-foreign-citizens-2015.pdf)

## 核心概念

三种身份，税务义务完全不同：

| 身份 | 税务义务 | 身份变更方式 |
|------|---------|------------|
| **US Citizen**（公民） | 全球所得（无论居住地） | 归化取得 / 出生取得 |
| **Green Card / LPR**（绿卡） | 全球所得（无论居住地）| I-551 取得 |
| **Resident Alien**（税务居民） | 全球所得 | Substantial Presence Test（183天）|
| **Nonresident Alien**（非居民） | 仅美国来源收入 | 不满足上述 |

## 核心原则："Citizenship-Based Taxation"

⚠️ 美国是**全球极少数**按"公民身份"征税的国家（其他几乎都按居住地）：

- 你是公民 → 无论住哪里都要报美国税
- 你是绿卡 → 无论住哪里都要报美国税
- 即使你一年 0 天在美国，人在中国住一辈子

**全球仅美国和厄立特里亚** 采用这种制度。

## 1. US Citizen（公民）

### 税务义务

- **全球所得申报**（worldwide income）
- 每年 Form 1040
- FBAR、FATCA（Form 8938）、PFIC 等全部适用
- 无法"脱离"美国税，除非 **放弃国籍**（见 [[Exit-Tax]]）

### 可用减税工具

- Foreign Earned Income Exclusion（FEIE）：~$132,900（2026）工资性境外收入
- Foreign Tax Credit（FTC）：外国已缴税抵美国税
- Foreign Housing Exclusion：海外住房津贴部分豁免

### 特殊
- 即使在海外也享受美国 Roth IRA、401K 等（需美国来源工作收入）
- 去世时全球资产面临美国遗产税（豁免额 $15M）

## 2. Green Card Holder / LPR（永久居民）

### 核心规则

**"Green Card Test"**：任何一年持有有效绿卡 → 全年按**税务居民**征税。

### 税务义务

与**公民相同**：
- 全球所得申报
- FBAR / FATCA / PFIC 等
- 甚至**离开美国生活**仍要报税

### 独特陷阱：Long-Term Resident（LTR）

**持有绿卡 ≥ 8 年** = Long-Term Resident：
- 放弃绿卡时触发 **Exit Tax**（Form 8854）
- 见 [[Exit-Tax]]

**策略启示**：
- 计算 **"8 年窗口"**（= 8 个税年，非 8 个自然年）
- 考虑放弃绿卡的时机
- 如不想长期留美，避免触发 LTR 是重要规划

### 可用减税工具

同公民（FEIE、FTC、住房豁免）。

### 丢失绿卡的税务影响

- **物理丢失**（卡片丢失）≠ 失去身份 → 仍有报税义务
- **放弃绿卡**（I-407 或 USCIS 判定失效）→ 触发 Exit Tax（如 LTR）
- **长期离境**：USCIS 可能认定"放弃" → 税务上不自动失效，直到 I-407

## 3. Resident Alien（税务居民但非绿卡）

### 如何成为

通过 **Substantial Presence Test**（见 [[183天规则]]）。

### 税务义务

**与公民/绿卡相同**：
- 全球所得申报
- FBAR / FATCA / PFIC 等
- 即使你只是"在美国住得太久"的外国人

### 常见情景

- 中国企业派美国工作的"长期出差者"
- L1、H1B 签证持有人
- 某些非移民签证住够 183 天

## 4. Nonresident Alien（非居民外国人）

### 如何成为

不满足 Green Card Test 或 Substantial Presence Test。

### 税务义务（有限）

- **仅美国来源收入**：
  - 美国工资
  - 美国房产租金
  - 美国股票分红、利息（部分类型）
  - 美国房产卖出（FIRPTA 30% 预扣）
- **不需要**：FBAR、FATCA、PFIC（只看美国账户）

### 美国预扣税

- 分红：30%（可按协定降至 10%）
- 利息：通常 0%（"Portfolio Interest" 豁免）
- 资本利得：一般 0%（非美国房产）
- 租金：30% 总额 **或** 按净租金选 NET election

### 不能享受

- Roth IRA 供款（需 earned income）
- 401K 雇主 match（需为雇员）
- 标准扣除（NRA 通常不能用）
- 儿童税收抵免

### 优势

- 无 FBAR
- 无 FATCA
- 无 PFIC
- 海外收入 **完全不管**

## 身份对比表

| 维度 | 公民 | 绿卡 | 税务居民（无绿卡） | 非居民 |
|------|------|------|-----------------|--------|
| 全球所得申报 | ✅ | ✅ | ✅ | ❌ |
| FBAR | ✅ | ✅ | ✅ | ❌ |
| Form 8938 | ✅ | ✅ | ✅ | ❌ |
| PFIC | ✅ | ✅ | ✅ | ❌ |
| FEIE | ✅ | ✅ | ✅ | ❌ |
| FTC | ✅ | ✅ | ✅ | 有限 |
| Exit Tax 风险 | 放弃时 | LTR（8年+） | 可避免 | ❌ |
| Standard Deduction | ✅ | ✅ | ✅ | ❌（大多）|
| Roth IRA 供款 | ✅ | ✅ | ✅ | 需 earned income |
| 美国遗产税全球 | ✅ | ✅ | ✅ | 仅美国资产 |

## 双重身份情景

### Dual-Status Alien（年内身份变更）

年内从 NRA 变 RA（如取得绿卡）或反之：
- 按身份期分别报税
- 复杂度高，多数人雇专业税务师

### Dual Resident（中美都是居民）

- 按 [[中美税收协定]] 的 Tie-Breaker Rule 决定唯一居民
- 填 Form 8833（Treaty Disclosure）
- 见 [[双重居民.md]]

## 实务：你现在是什么身份？

### 自检清单

- [ ] 是否持有美国公民 passport？→ 公民
- [ ] 是否持有绿卡（I-551）？→ 绿卡（永远算税务居民）
- [ ] 过去 3 年在美国合计 >183 天（加权）？→ 税务居民
- [ ] 无上述 → 非居民

## 策略启示

### 对你（假设绿卡 / 公民 + 中美资产）

1. **Citizenship-Based Taxation 锁定你**：无论住哪里都要报美国税
2. **绿卡 8 年窗口警觉**：考虑是否想保留绿卡永久（触发 LTR 后放弃代价大）
3. **计划在中国长住？**：仍需 Form 1040、FBAR、8938 每年
4. **配偶身份差异**：如配偶不同身份，可能需要 Married Filing Separately

### 对未来的非居民家属

- 父母（在中国）：Nonresident Alien，不需报美国税（除非有美国收入）
- 在中国未来定居的家庭成员：看身份变化

## 与其他概念的关系

- [[183天规则]]：税务居民判定细节
- [[双重居民]]：中美都是居民的情况
- [[Exit-Tax]]：放弃身份的税务影响
- [[退休回国税务]]：长期回国居住的影响
- [[FBAR]] / [[FATCA]] / [[Form-8938]]：身份是否需要申报的决定因素
- [[PFIC]]：同上
- [[中美税收协定]]：Savings Clause 对公民/绿卡的影响

## 待提炼为 wiki 条目

**已提炼（2026-04-20）**：

- [x] `wiki/中美对比/三种身份税务差异.md` — 四身份矩阵（实际 4 种，含 Resident Alien）+ Citizenship-Based Taxation + 配偶 MFJ/MFS 策略 + 对比速查表
- [x] `wiki/中美对比/Dual-Status-Alien.md` — 年内身份变更 + 4 大场景 + First-Year Choice + 无 Standard Deduction / MFJ 陷阱 + 税负对比
- [~] ~~`wiki/中美对比/绿卡LTR陷阱.md`~~ — **跳过**，与已有 `[[LTR-8年窗口]]`（2026-04-20）高度重叠，不重复创建

**MOC 更新**：
- [x] `wiki/中美对比/00-MOC-中美对比.md` 加入 2 条
