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title: FBAR-vs-8938对比
category: 中美对比
tags: [中美对比, FBAR, Form-8938, 对比, 合规]
source: "[[raw_material/跨境税务/Form-8938]]"
updated: 2026-04-20
status: draft
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## 定义

**FBAR（FinCEN 114）vs Form 8938（FATCA）对比**：两个针对境外账户的平行申报义务，**大多数双边家庭同时触发**。虽然功能相似，但管辖、门槛、范围、罚款、口径都不同。核心要点：**双报大多数情况**（不是二选一），**不能用一个代替另一个**。

## 核心要点

### 一、核心差异速查表

| 维度 | **[[FBAR]]**（FinCEN 114） | **[[Form-8938]]**（FATCA）|
|------|----------------------|------------------------|
| **立法** | 1970 Bank Secrecy Act | 2010 HIRE Act |
| **管辖** | FinCEN（财政部）| IRS |
| **申报方式** | 独立 e-file（bsaefiling）| 附 1040 税表 |
| **截止日** | 4/15（自动延至 10/15）| 与 1040 同（4/15 或延期）|
| **免费？** | ✅ 免费 | ✅ 免费 |
| **门槛（境内）** | **$10k 合计** | $50k/$100k MFJ |
| **门槛（境外）** | **$10k 合计** | $200k/$400k MFJ |
| **余额口径** | 年内**任一时刻**最高 | 年末 **或** 年内最高（都看）|
| **罚款（非故意）** | $16,536/违反 | $10,000/表 |
| **罚款（故意）** | 50% 余额或 $165,353 | 40% 低报罚款 + 刑事 |
| **追诉期** | 6 年 | 6 年 / 无限期 |

### 二、覆盖范围差异

**资产类型对比**：

| 资产 | FBAR | Form 8938 |
|------|------|----------|
| 境外银行账户（储蓄、支票、定期）| ✅ | ✅ |
| 境外券商账户 | ✅ | ✅ |
| 境外基金 / ETF | ✅ | ✅ |
| 境外储蓄型保险 / 年金 | ✅（现金价值）| ✅（现金价值）|
| **境外私募股权 / PE / 对冲基金** | 可能 | ✅ |
| **境外合伙企业利益（LP）** | 否 | ✅ |
| 境外外国发行人股票 / 债券（在美国券商持有）| ❌ | ✅ |
| 加密货币境外交易所 | 规则演化 | 规则演化 |
| **签字权账户（无所有权）** | ✅ ⭐ | **❌** ⭐ |
| 境外房产（个人名义）| ❌ | ❌ |
| 境外房产（通过 LLC/Trust）| 部分 | ✅（股权 / 信托利益）|
| 美国金融机构的境外分行 | ❌ | ❌ |
| 境外实物资产（黄金、艺术品）| ❌ | ❌ |

**关键差异 1：签字权账户**：
- **FBAR 要报**：父母账户你有网银密码 / 副卡
- **Form 8938 不报**：只有签字权无所有权
- 例：父母共 $500k 账户，你有网银 → FBAR 报 $500k，8938 不涉及此账户

**关键差异 2：境外 PE / LP**：
- **FBAR 范围窄**：以金融账户为主
- **Form 8938 范围广**：含私募股权利益、合伙份额
- 例：投资中国私募基金 $200k 非传统"账户" → 可能只 8938 不 FBAR

**关键差异 3：外国人股票在美国券商**：
- Fidelity 买香港 700.HK（Tencent）
- **FBAR 不报**（账户在 Fidelity，美国机构）
- **Form 8938 要报**（资产是外国发行人，触发 FATCA）
- 例：某人在 Fidelity 持 $150k 港股 → 仅需 Form 8938

### 三、申报场景矩阵

**四种典型场景**：

| 场景 | FBAR | Form 8938 |
|------|------|----------|
| 中国银行 $15k，无其他 | ✅（> $10k）| ❌（< $50k）|
| 中国银行 $80k | ✅ | ✅（> $50k 单身）|
| 中国银行 $80k，MFJ | ✅ | ❌（< $100k MFJ）|
| 中国银行 $30k + 配偶中国 $80k（MFJ）| 各自 ✅ | ✅（合计 $110k > $100k）|
| 父母账户（你有签字权）$500k | ✅ | ❌（非所有权）|
| 美国券商持有港股 $100k | ❌ | ✅ |
| 中国保险现金价值 $60k | ✅ | ✅（若总资产过 8938 门槛）|
| 境外 PE 投资 $200k 非账户形式 | ❓ | ✅ |

### 四、计算口径的精细差异

**FBAR 余额计算**：
```
每个账户年内最高余额（任一时刻）
  → USD 转换（年内最高，Treasury 汇率）
  → 合计所有账户
  → 若合计 > $10,000 → 报每个账户
```

**Form 8938 余额计算**：
```
每个资产年末余额 + 年内最高
  → USD 转换（Treasury 年终汇率）
  → 合计所有资产
  → 若年末 > 门槛 OR 年内最高 > 较高门槛 → 报
```

**差异点**：
- FBAR 只看年内最高
- Form 8938 看**年末 AND 年内最高**（两个门槛各看）

**实务建议**：
- 用**相同 Excel 表**追踪，两者同步填
- 同一资产，两张表数字应一致
- 保留支持文件（月结单、年度声明）

### 五、罚款对比实例

**同一违规的不同后果**：

**场景**：$200k 中国银行账户，未报 FBAR + 未报 Form 8938，非故意，5 年

**FBAR 罚款**（非故意）：
- 最坏：每账户 × 每年 = 1 × 5 = **5 次 × $16,536 = $82,680**
- 实务：IRS 视事实可能单次 $10k-30k

**Form 8938 罚款**（非故意）：
- 每张 $10,000
- 5 年 × $10,000 = **$50,000**
- + IRS 通知后 90 天仍未报的附加罚款

**合计最坏**：$132k+（另加补税 + 利息）
**补救（用 [[FBAR补报程序]] Streamlined）**：
- 罚款可降至 $10k（5% 最高年末 × $200k）
- 专业服务 $10-20k
- 总计：$20-30k

### 六、需要同时报的场景（90% 情况）

**同时报的典型情况**：
- 中国银行 > $10k（FBAR）+ 总境外金融资产 > $50k（Form 8938）
- 有境外共同基金 / 储蓄险（[[PFIC]]）
- 夫妻合报且任一方超 MFJ 合并门槛

**仅报 FBAR 的场景**（稀少）：
- 所有境外账户合计 $10k-$50k（美国居民 MFS）
- 主要资产在签字权账户（如父母大账户）

**仅报 Form 8938 的场景**（稀少）：
- 境外 PE / LP / 非账户金融资产
- 外国股票在美国券商持有（不构成"外国账户"）

### 七、补报策略

**两者同时漏报**（最常见）：
- [[FBAR补报程序]] 的 **Streamlined Filing**（SDOP / SFOP）
- **同时覆盖** FBAR + Form 8938 + [[PFIC]] Form 8621
- 一次性解决所有漏报

**仅漏 Form 8938**（FBAR 已报）：
- **不能**用 Delinquent FBAR Submission（那是针对 FBAR）
- 用 **Reasonable Cause** 抗辩 + 补报 Form 8938
- 或 Streamlined（若还有其他漏报）

**仅漏 FBAR**（Form 8938 已报）：
- Delinquent FBAR Submission（通常零罚款）
- 前提：所有外国收入都已在 1040 申报

### 八、对高净值家庭的实务

**$500k+ 境外金融资产**：
- 几乎必然同时触发 FBAR + Form 8938
- [[PFIC]] 极可能存在（中国基金 / 理财）
- 合规成本 $2-5k/年（跨境 CPA）

**$100-500k**：
- FBAR 必报
- Form 8938 可能触发（MFJ 可能不触发）
- 自己填 + CPA review $500-2k/年

**$10-100k**：
- FBAR 必报
- Form 8938 大多不触发
- 可自填（FinCEN 电子表格简单）

### 九、双边家庭的实务整合

**年度合规节奏**（推荐）：
```
12 月：盘点 + 汇率预估
1-2 月：汇总年终数据
3 月：准备 FBAR + Form 8938（同步）
4/15：提交 1040（含 Form 8938 + Schedule B）
4/15：提交 FBAR（独立）
10/15：延期截止
```

**文件保留**：
- FBAR 确认收据（FinCEN 电子回执）
- Form 8938 副本（与 1040 一起保留）
- 所有月结单 / 年度声明
- Treasury 汇率下载
- **保留 7-10 年**（FBAR 6 年追诉 + 缓冲）

### 十、常见误解

- ❌ "报了 FBAR 就不用报 Form 8938" → 两者**独立**
- ❌ "Form 8938 门槛高我不用管" → 仍要 **年末 OR 年内最高**双测试
- ❌ "签字权账户只 FBAR 不 8938" → 正确（罕见正确的误解）
- ❌ "境外收入没报就不用报资产" → 资产申报和收入申报**独立**
- ❌ "放弃绿卡后就不用管" → 过去 5 年仍需合规（[[Covered-Expatriate-三测试]] Test 3）

## 与其他概念的关系

- [[FBAR]]：FBAR 详细条目
- [[Form-8938]]：Form 8938 详细条目
- [[FATCA]]：Form 8938 的法源
- [[PFIC]]：大多伴随 Form 8621
- [[中国账户合规清单]]：实操账户清单
- [[FBAR补报程序]]：同时覆盖两者的补救
- [[Covered-Expatriate-三测试]]：Test 3 要求两者都合规
- [[双边资产策略]]：合规是策略的基础

## 参考来源

- [[raw_material/跨境税务/Form-8938]]
