# 退休后回国居住的税务影响

**收集日期：** 2026-04-16

## 来源

- [IRS: The taxation of foreign pension and annuity distributions](https://www.irs.gov/businesses/the-taxation-of-foreign-pension-and-annuity-distributions)（官方）
- [SSA: SSA Payments Outside US](https://www.ssa.gov/international/payments.html)（官方）
- [SSA: Your Payments While You Are Outside the United States (PDF)](https://www.ssa.gov/pubs/EN-05-10137.pdf)（官方）
- [IRS: Social Security tax consequences of working abroad](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/social-security-tax-consequences-of-working-abroad)（官方）
- [USAGov: Social Security Benefits Abroad](https://www.usa.gov/social-security-abroad)（官方）
- [Greenback: Retiring Abroad as an American](https://www.greenbacktaxservices.com/knowledge-center/retire-abroad-tax-planning/)
- [Ivy CPA: China-U.S. Tax Treaty Pensions Articles 17 & 18](https://ivycpatax.com/en/china-u-s-tax-treaty-explained-how-private-and-government-pensions-are-taxed-articles-17-18/)
- [PWC: China Individual Residence](https://taxsummaries.pwc.com/peoples-republic-of-china/individual/residence)
- [Taxes for Expats: Tax guide for Americans in China](https://www.taxesforexpats.com/country-guides/china/us-tax-preparation-in-china.html)

## 核心概念

**退休后从美国回中国居住**是许多华裔退休者的梦想，但税务复杂度极高。主要议题：

1. 美国税务义务是否消失？（通常不）
2. 中国是否要征税？（可能）
3. Social Security / Medicare 怎么办？
4. 401K/IRA/Roth 如何领取？
5. 资产移动和继承怎么办？

## 1. 美国税务义务（不消失）

### 如果你是公民或绿卡

⚠️ **税务义务不变**：
- 每年必须申报 Form 1040（全球所得）
- FBAR / FATCA / Form 8938 / PFIC 继续适用
- 不论你住中国几年

### 如果你放弃绿卡（<8 年 LPR）

- 不再是美国税务居民
- 仅对美国来源收入按非居民规则缴税（见 [[绿卡vs公民vs非居民]]）

### 如果你放弃公民或 LTR 绿卡

- 触发 [[Exit-Tax]]
- 但之后美国税务义务消失（除美国来源收入外）

## 2. 中国税务义务

### 中国个税居民判定（与美国 SPT 类似）

**一个日历年内在中国 ≥ 183 天** → 中国税务居民。

但中国有**"六年规则"**：

- **头 6 年**：如果每年离开中国 > 30 天（任一次连续），可以重置
  - 仅对**境外来源** 被动收入（如美国分红）免中国税
  - 境内收入（工资、房租）正常征税
- **第 7 年起**：如果该年住 >183 天，无 30 天连续离境 → **全球所得**开始按中国税法征税

### 中国个税税率（2026）

工资/综合所得：累进 3% - 45%

- $15k（¥100k）以下：3%
- $30k 以下：10%
- $45k 以下：20%
- $75k 以下：25%
- $105k 以下：30%
- $150k 以下：35%
- $150k+：**45%**

**中国最高档 45% 高于美国最高 37%**，但门槛不同。

### 分类所得（不并入综合所得）

- 利息、股息、红利：**20%** 预扣
- 资本利得（股票除外）：**20%**
- A 股个人持有**卖出长期股票免税**（持有 >1 年免税政策）
- 房产租金：个人 10-15%
- 经营所得：5-35%

### 关键双重征税问题

**最严重情形**：你在中国住 7+ 年 + 每年 > 183 天 + 非 30 天连续离境

→ 中国对你的**全球所得**（含美国 401K 提取、美股分红、美国租金）征税

→ 美国也对你全球所得征税（Citizenship-Based）

→ 依靠 [[Foreign-Tax-Credit]] 避免双重征税

**复杂度极高**，需每年专业报税。

## 3. Social Security 福利（SSA Payments Abroad）

### 一般原则

- 美国公民 → 可在几乎任何国家领取 SS
- 绿卡 → 也可领取（但可能有限制）

### 中国的特殊情况

- **SSA 在中国不设机构**
- 官方允许领取，但**有支付限制**
- 通常需要：
  - 美国银行账户（Direct Deposit）
  - 或通过美国境外银行中转

### 常见方案

1. **保留美国银行账户**：SSA 直接打入，你通过网银或 Wise 转回中国
2. **国际银行账户**（如 HSBC Hong Kong、Charles Schwab International）：跨境方便
3. **邮寄支票**：慢、易丢失，不推荐

### 税务处理

- **SS 仍按 Combined Income** 计算美国应税比例（0/50/85%）
- **中国可能也征税**（Article 17 协定争议）
- 加州离开后 → 加州不再征 SS（加州本来就不征）

### 非美国公民的特殊限制

- 持绿卡长期离境（>6 个月）可能影响继续领取
- 放弃绿卡的前绿卡持有者：工分保留，仍可领
- 放弃公民者：根据双边社保协定 / 无协定可能限制（中国**无**美中双边社保协定）

## 4. Medicare（回国无用）

### 残酷现实

**Medicare 不覆盖美国境外医疗**（极少例外）。

### 选项分析

#### 选项 1：继续支付 Part B 保费，不实际使用
- 每月 $202.90+（2026）
- 好处：保留"回美治疗"的选择
- 坏处：浪费保费

#### 选项 2：停缴 Part B
- 省下月费
- **未来回美重新加入**：10%/年终生罚款（每迟一年 +10%）
- 如迟 5 年回美 → 50% 终生附加

#### 选项 3：放弃 Medicare + 中国商业保险
- 适合完全不打算回美的人
- 中国商业大病险（中宏、友邦等）：50-65 岁年费 ¥30-80k

#### 选项 4：国际健康保险
- Cigna Global、Bupa Global 等
- 年费 $2-8k+
- 中美两边都可用
- 老年人越来越贵或不接受

### 建议

**大多数回国者保留 Part B**，作为"最后的保底"。

## 5. 退休账户提取

### Traditional 401K / IRA

**美国税**：按当年普通所得税率（退休期可能较低）
**中国税**：
- 如你是**中国税务居民**（>183 天）+ 第 7 年后
- 中国可能也对退休账户提取征税（Article 17 "pension" 条款争议）
- 美国 FTC 抵消

### Roth IRA 提取

**美国税**：满足条件完全免税
**中国税**：
- 中国不承认 Roth 的免税性质
- **可能全额按普通所得（20% 被动收入）征税**
- 这是重大陷阱 — 美国的 Roth 优势在中国可能失效

### 401K Rollover 策略

回国前：
- 是否应 Roll 到 Roth？（未来免税 vs 现在中国税陷阱）
- 是否应改为 Annuity？（Article 17 可能有利）

**复杂决策需专业咨询**。

## 6. 资产配置调整

### 回国前应处理

- **PFIC 清理**：卖出所有中国基金、理财（在美国居住期间容易分 5 年分摊）
- **应税账户**：实现长期资本利得（0%/15% 档），重置 basis
- **Roth 转换**：在低收入年做 Roth Conversion（利用 Ladder）
- **房产决策**：美国房产卖 or 持有（Section 121 自住房豁免 $250k/$500k）

### 回国后

- **不要再买** 中国公募基金、ETF、银行理财（PFIC）
- **可以买**：中国 **个股**（非 PFIC）、香港 ADR
- **美国账户保留**：券商、银行继续持有

## 7. 继承规划

### 美国遗产税

- **公民、LPR**：全球资产豁免额 $15M（2026）
- **非居民外国人**：仅美国境内资产豁免 $60,000（远低）

### 配偶条款

- 美国公民配偶：无限婚姻豁免
- 非公民配偶：有限（Qualified Domestic Trust QDOT）

### 跨境继承

- 美国资产给中国继承人：正常美国遗产税流程
- 中国资产给中国继承人：中国无遗产税（2026 年底前）
- 如出现 Covered Expatriate + 美国受益人：40% 附加税（Section 2801）

## 8. 策略决策框架

### "回去多久"决定一切

| 回国时长 | 策略重点 |
|---------|---------|
| < 半年/年 | 跟在美国居住类似 |
| 6 个月/年 | SPT 还是非居民，保留所有美国选项 |
| > 6 个月/年，<6 年 | 中国税务居民但仅境内征税 |
| > 6 年 | 中国征全球所得，重大税务调整 |
| 永久回国 | 考虑放弃身份 |

### 核心问题

1. 是否放弃绿卡 / 公民？
2. 是否保留 Medicare？
3. PFIC 如何处理？
4. 资产配置是否调整？
5. 继承规划是否调整？

**每个都值得专业税务 + 法律 + 移民三方咨询**。

## 与其他概念的关系

- [[绿卡vs公民vs非居民]]：身份决定大部分税务后果
- [[183天规则]]：中国税务居民判定
- [[双重居民]]：回国期间常见
- [[Exit-Tax]]：放弃身份的代价
- [[PFIC]]：回国后易触发
- [[中美税收协定]]：Article 17（养老金）、Article 18（公务员养老金）
- [[Foreign-Tax-Credit]]：双重征税的核心抵消工具
- [[Medicare-ABCD-Medigap]]：海外不覆盖的现实
- [[Social-Security-领取策略]]：海外领取可行但限制

## 待提炼为 wiki 条目

**已提炼（2026-04-20）**：

- [x] `wiki/中美对比/退休回国税务.md` — 综合框架 + 五大议题 + "回去多久决定一切" + 时间线 + 专业咨询
- [x] `wiki/中美对比/中国6年规则.md` — 连续 30 天离境重置机制 + 4 个算例 + 管理策略 + 中国税率表
- [x] `wiki/中美对比/回国前资产清理.md` — 8 项清单（PFIC / LTCG / Roth Conv / 房产等）+ 3-5 年时间表
- [x] `wiki/中美对比/Medicare海外策略.md` — 四种策略对比 + 混合策略推荐 + 决策树 + 非公民特殊
- [x] `wiki/中美对比/Roth在中国的税务陷阱.md` — 中国不认 Roth 免税 + 反常识：Traditional 可能优于 Roth + 6 种策略

**MOC 更新**：
- [x] `wiki/中美对比/00-MOC-中美对比.md` 加入 5 条
