---
title: FATCA
category: 中美对比
tags: [中美对比, FATCA, Form-8938, 跨境申报, 信息交换]
source: "[[raw_material/跨境税务/FATCA]]"
updated: 2026-04-20
status: draft
---

## 定义

**FATCA（Foreign Account Tax Compliance Act，2010 年 HIRE 法案）**：美国**单方面**强制全球金融机构（Foreign Financial Institutions, FFI）识别并向 IRS 报告美国客户账户的法律。以"美国市场准入 + 30% 预扣税"为筹码，形成事实上的全球金融信息网。对个人而言，**IRS 通过 FFI 已经知道你的海外账户**——不报 ≠ IRS 不知。

## 核心要点

**FATCA 的两套义务**：

### 1. 机构义务（FFI Side）
- 识别所有美国客户（开户时要求 W-9 / W-8）
- 每年向本国政府或 IRS 报告美国账户
- 不合规 FFI → 接收美国款项预扣 **30%**
- 中国大银行全部合规

### 2. 个人义务（Form 8938）
- 美国人必须按 [[Form-8938]] 报告境外金融资产
- 门槛 $50k-$600k（见 Form 8938 条目）

**全球覆盖范围**：
- **113+ 国家** 签署 IGA（Intergovernmental Agreement）
- 主要金融中心全部：英、德、加、澳、新、港、瑞、日
- **中国**：事实执行 Model 1（正式协议未签，但四大行 + 招商 + 平安全部合规）

**两种 IGA 模型**：

| Model | 报告路径 | 代表国 |
|-------|--------|-------|
| **Model 1**（最常用）| FFI → 本国政府 → IRS | 中国、欧洲大多数 |
| **Model 2** | FFI → 直接 IRS（客户同意）| 瑞士、日本 |

**IRS 信息比对机制（核心威慑）**：

```
FATCA 机构报告金额
    vs
Form 8938 个人申报金额
    ↓
不匹配 → IRS 审计信
```

**典型被查场景**：
- 工商银行向 IRS 报告你账户 $80k
- 你 Form 8938 填了 $50k 或未填
- → IRS 自动算法比对 → 发信要求解释
- 最坏：故意隐瞒 → 罚款 + 补税 + 刑事可能

**中国侧执行现状**：
- 四大行、招商、平安、中信**全部**识别美国人
- 开户必须填 W-9（声明美国身份）
- **不如实告知美国身份 → 刑事犯罪**（银行可能起诉，少见）
- 每年向银保监会报告 → 传送 IRS

**美国人在中国的开户限制**：
- 部分银行直接**拒开账户**（风险管控）
- 某些产品对美国人关闭（理财、私募、信托）
- 股票账户交易受限（PFIC 监管 + 数据保护）
- 存款账户通常可开但 KYC 严格

**FATCA vs [[FBAR]] 的关系**：

| 维度 | [[FBAR]] | FATCA / [[Form-8938]] |
|------|------|-------------------|
| 立法 | 1970 Bank Secrecy Act | 2010 HIRE Act |
| 管辖 | FinCEN | IRS |
| **机构端报告** | 无（仅个人报） | **FFI 主动报给 IRS** ⭐ |
| 个人表格 | FinCEN 114 | Form 8938（附 1040） |
| 门槛 | **$10k 合计** | $50k-$600k（视身份） |
| 罚款 | 极重（$16,536/非故意）| 较轻（$10k 首次） |
| 口径 | 所有账户签名权 | 仅"金融资产" |

**关键点**：FATCA **让 IRS 主动知道**你的账户 + FBAR **让 FinCEN 主动收到**你的申报 → **双重监管网**，不申报 = 必被抓。

**对双边家庭的实务影响**：

1. **开户越来越难**：中国银行对美国人服务萎缩
2. **信息透明度高**：大额变动 IRS 都知道，无"秘密账户"可能
3. **合规成本**：FBAR + 8938 + [[PFIC]] Form 8621 = $500-3,000/年
4. **战略建议**：长期美国居住者不建议维持大额中国金融资产

**放弃美国身份后的 FATCA 影响**：
- 放弃公民 / LTR 绿卡 → 填 Form 8854
- 放弃日之后**境外账户不再被 FATCA 追踪**（非 US Person）
- 但可能触发 [[Exit-Tax]]

**FATCA 的美国"不对等"**：
- 美国**不参与** [[FATCA-vs-CRS]] 中的 CRS
- 外国人（含中国人）在美国的账户**不被自动报告给中国**
- 使美国成为"外国人税务天堂"
- 但中国 2024+ 加强海外资产审查，此"黑盒"正被削弱

**实务合规流程**：
```
1. 开户时填 W-9（声明美国 TIN/SSN）
2. FFI 每年收集账户信息
3. FFI 向本国政府报告（Model 1）
4. 本国政府汇总 → IRS（每年 9 月前）
5. IRS 数据库与 1040 / Form 8938 比对
6. 不匹配 → 发 CP-2000 或审计
```

**常见误解**：
- ❌ "中国银行不会报 IRS" → 全报
- ❌ "小额账户不报" → $10k 以上全报
- ❌ "用亲属账户藏起来" → 若你是实际受益人仍需自报
- ❌ "旧账户不报" → 2014 前存量账户已全部 review + 报告
- ❌ "只有钱多才报" → 所有美国客户都标记

## 与其他概念的关系

- [[Form-8938]]：FATCA 对个人的具体申报载体
- [[FBAR]]：FinCEN 系统的平行监管
- [[FATCA-vs-CRS]]：FATCA 和 OECD CRS 的对比
- [[中国银行开户限制]]：FATCA 导致的实操限制
- [[PFIC]]：FATCA 识别出的中国基金税务处理
- [[双边资产策略]]：FATCA 是跨境资产管理的核心约束
- [[中美税收协定]]：协定与 FATCA 并存
- [[Exit-Tax]]：放弃身份后脱离 FATCA 追踪
- [[退休回国税务]]：回国后 FATCA 继续追踪（仍是美国人）

## 参考来源

- [[raw_material/跨境税务/FATCA]]
