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title: Substantial-Presence-Test
category: 中美对比
tags: [中美对比, SPT, 税务居民, 183天, 身份税务]
source: "[[raw_material/身份税务/183天规则]]"
updated: 2026-04-20
status: draft
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## 定义

**Substantial Presence Test（SPT）= 外国人自动变成美国税务居民的判定标准**。无需绿卡，仅凭"住够了"就触发全球所得纳税义务。是出差族、陪读家长、投资者**最容易无意触发的陷阱**。

## 核心要点

**SPT 公式**（必须**同时**满足两个条件）：

```
条件 1：当年在美国 ≥ 31 天
条件 2：加权 3 年合计 ≥ 183 天

加权 = 当年天数 × 1
     + 前 1 年天数 × 1/3
     + 前 2 年天数 × 1/6
```

**典型算例**：

| 场景 | 加权合计 | 结果 |
|------|---------|------|
| 每年 120 天 × 3 年 | 120 + 40 + 20 = **180** | ✅ 非居民（< 183）|
| 每年 130 天 × 3 年 | 130 + 43 + 22 = **195** | ❌ 税务居民 |
| 首年一次性 200 天 | 200 + 0 + 0 = **200** | ❌ 当年即税务居民 |

**"安全"天数分配（永不触发）**：

| 年度天数 | 触发风险 |
|---------|---------|
| < 120 天/年（持续） | 绝对安全 |
| 120-183 天 | 依配比，可能触发 |
| > 183 天（当年） | **当年即触发** |

**触发 SPT 的税务后果**：
- **全球所得**纳美国税（不只是美国来源收入）
- 必须申报 [[FBAR]]（海外账户 > $10k）和 Form 8938
- 中国公募基金触发 [[PFIC]] 惩罚性税率（50-80%）
- 出售中国房产的资本利得在美国应税（无 Section 121 自住房豁免）
- 股权激励在美国可能重新 sourced

**绿卡 Test vs SPT**（两条独立路径）：

| 路径 | 触发条件 | 备注 |
|------|---------|------|
| **Green Card Test** | 持绿卡即可（即使 0 天在美） | 必须正式 I-407 放弃才脱离 |
| **SPT** | 加权 ≥ 183 天 + 当年 ≥ 31 天 | 非绿卡者的唯一触发路径 |

**逃脱 SPT 的三种豁免路径**：
1. **Excepted Days**（参见 [[天数计算规则]]）：某些签证/情况的天数不算
2. **[[Closer-Connection-豁免]]**：Form 8840 声明与外国联系更紧密
3. **Tax Treaty Tie-Breaker**：中美税收协定下的协定居民判定（参见 [[双重居民]]）

**对不同人群的意义**：

| 人群 | 典型问题 | 对策 |
|------|---------|------|
| 陪读家长（B-2） | 住 4-5 月/年 × 多年触发 | Form 8840 Closer Connection |
| L-1 跨国派驻 | 几个月内触发 + 中国基金 PFIC 地雷 | 卖出中国公募基金前转 ETF |
| B-2 延期居住退休 | 意外 > 183 天 | 提前规划归国或 Form 8840 |
| EB-5 候选人 | 投资移民等候期在美 | 控制天数避免过早税务居民 |
| 科技公司中国员工 | 商旅累计 | 每年严格 < 120 天 |

**First-Year Choice（首年追溯）**：
- 刚到美国年末未满足 SPT（如 10 月到美）
- **可选**：追溯为全年税务居民
- **适用**：想从第一天享受 MFJ（夫妻合报）更优税档
- **代价**：全年全球所得纳税

**常见误解**：
- ❌ "我有 B-1/B-2 签证不是税务居民"—— 签证类型不决定税务身份，**天数**决定
- ❌ "我住 < 183 天就不是居民"—— 加权公式要看 3 年合计
- ❌ "入境日/出境日不算"—— **当日任何在美都算整天**
- ❌ "我报中国税就不用报美国税"—— 税务居民需**双重申报 + 外国税收抵免（FTC）**

**主动管理 SPT 的流程**：
```
1. 记录每次入境/离境日期（护照盖章/航空记录）
2. 年终统计当年天数 + 追溯前 2 年
3. 计算加权合计
4. 接近 183 → 提前离境 或 准备 Form 8840
5. 跨年度规划（下年能否压到 120 以下？）
```

## 与其他概念的关系

- [[天数计算规则]]：SPT 公式中天数如何精确计算（哪些算、哪些排除）
- [[Closer-Connection-豁免]]：触发 SPT 后的首选脱离路径（Form 8840）
- [[双重居民]]：中美税收协定 Tie-Breaker 兜底
- [[FBAR]]：税务居民后触发的海外账户申报
- [[PFIC]]：触发 SPT 后中国基金变税务地雷
- [[Exit-Tax]]：放弃税务居民身份的反向问题
- [[双边资产策略]]：SPT 直接影响跨境资产配置时机

## 参考来源

- [[raw_material/身份税务/183天规则]]
