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title: Dual-Resident
category: 中美对比
tags: [中美对比, 双重居民, Dual-Resident, 身份税务, 全球所得]
source: "[[raw_material/身份税务/双重居民]]"
updated: 2026-04-20
status: draft
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## 定义

**Dual Resident（双重税务居民）**：同一个人按**两国各自的国内法**都是税务居民，导致两国都要求申报全球所得。典型中美情景：绿卡退休回中国 / H1B 家在中国 / LTR 长居中国。解决方案依赖 [[Tie-Breaker-Rule]] 决定唯一居民国——但**绿卡持有人使用 Tie-Breaker 有致命陷阱**（见 [[绿卡Tie-Breaker陷阱]]）。

## 核心要点

**双重居民是怎么产生的**：

```
美国一端
  Green Card Test：持绿卡即是美国税务居民（即使 0 天在美）
  或
  Substantial Presence Test：加权 3 年 ≥ 183 天

中国一端
  在中国有住所（户籍 / 主要生活场所）
  或
  在中国住满 183 天

→ 两者同时满足 → Dual Resident
→ 两国都要求申报全球所得
```

**三大典型场景**：

### 场景 A：绿卡但长住中国（最高风险）
- 持绿卡 → 美国税务居民（永久）
- 中国居住 > 183 天 → 中国税务居民
- 典型：绿卡后回中国退休养老、在中国照顾父母多年
- 风险：绿卡 Tie-Breaker 触发 Exit Tax

### 场景 B：美国工作但家在中国
- L-1 / H-1B 在美工作 → SPT 满足
- 中国户籍未迁、配偶子女在中国 → 中国可能视为居民
- 典型：跨国派驻 3-5 年
- 常有 [[PFIC]] 意外触发

### 场景 C：候选退休者反向迁徙
- 早期在美积累绿卡
- 退休计划回中国住
- 每年仍来美 2-3 月见子女
- 两国同时触发
- 需精细规划 SPT / 绿卡 / Tie-Breaker

**双重居民的税务负担**：

| 义务 | 美国端 | 中国端 |
|------|-------|-------|
| 全球所得申报 | ✅（1040） | ✅（个税 APP）|
| 海外账户申报 | [[FBAR]]、Form 8938 | CRS 交换 |
| 海外投资披露 | Form 8621（[[PFIC]]） | 无对等 |
| 资本利得 | 全球应税 | 全球应税 |
| 分红利息 | 全球应税 | 全球应税 |
| 避免双重征税 | [[Foreign-Tax-Credit]] | 中国 FTC |

**三条处理路径**：

### 路径 1：接受双重居民，用 FTC 抵消（保守）
- 两边都报全球所得
- 用 Foreign Tax Credit 互相抵扣
- **公民必选**（Savings Clause 禁止公民用 Tie-Breaker）
- **LTR 绿卡几乎必选**（Tie-Breaker 触发 Exit Tax）
- 缺点：合规成本高，中美会计师费用 $3-10k/年

### 路径 2：Closer Connection Exception（仅限非绿卡 RA）
- 当年 < 183 天的 SPT 居民可用
- Form 8840 声明紧密联系外国
- 彻底脱离美国税务居民身份
- 参见 [[Closer-Connection-豁免]]

### 路径 3：Treaty Tie-Breaker（仅限非绿卡 RA 安全）
- 用 [[中美税收协定]] Article 4 Tie-Breaker
- Form 8833 披露
- 绿卡用 → 触发 [[Exit-Tax]] ⚠️
- 公民用 → 无效（Savings Clause）

**身份对应的可用路径**：

| 身份 | 路径 1 FTC | 路径 2 Closer Connection | 路径 3 Tie-Breaker |
|------|----------|----------------------|-----------------|
| **美国公民** | ✅ 唯一路径 | ❌ | ❌（Savings Clause） |
| **绿卡 LPR（< 8 年）** | ✅ 优先 | ❌ | ⚠️ 谨慎（可能触发放弃） |
| **绿卡 LPR（≥ 8 年，LTR）** | ✅ 强烈建议 | ❌ | ❌ **强烈禁止**（Exit Tax） |
| **非绿卡 RA（SPT 触发）** | ✅ 可用 | ✅ 当年 < 183 天可用 | ✅ 最佳选择 |

**"全球征税"的美国独特性**：
- 美国 + 厄立特里亚 = 世界仅有按**国籍 + 居民身份**全球征税的国家
- 其他国家（包括中国）只按**居民身份**征税
- 这就是为什么美国公民 + 绿卡最容易成为 Dual Resident

**中国税务居民的判定（2019 新个税法）**：

| 居留情况 | 身份 | 纳税范围 |
|---------|------|---------|
| 中国有住所 | **居民**（无论天数）| 全球所得 |
| 无住所，一年居住 ≥ 183 天 | **居民** | 全球所得（6 年宽免外国来源） |
| 无住所，居住 < 183 天 | **非居民** | 仅中国来源 |

**"6 年宽免"**（中国个税法特殊条款）：
- 无住所但年度 > 183 天的连续 6 年内
- 任一年 < 183 天 或 **出境 > 30 天**
- → 境外所得**不征中国税**
- 利用此窗口：每 6 年离境 > 30 天 → 延续免税

**常见误区**：
- ❌ "我在中国交了税就不用在美国交" → 错，美国要求**双重申报**，用 FTC 抵扣
- ❌ "绿卡没用就不是美国居民" → 错，持绿卡即是
- ❌ "有中国户籍自动是中国居民" → 2019 新法看**住所**，户籍非绝对
- ❌ "我用 Tie-Breaker 就没事" → 绿卡用会触发 Exit Tax
- ❌ "夫妻一起决定" → 各自独立判定

**实务规划顺序**：
```
1. 识别当前身份（公民 / 绿卡 / 非绿卡）
2. 评估两国居民状态（依各自国内法）
3. 确认双重居民后，选可行路径
4. 若走 Tie-Breaker → 确认不是 LTR / 公民
5. 咨询跨境 CPA + 律师（Dual Resident 极复杂）
6. 保留文件：住所、家庭、工作、银行、社交所在国证据
```

**对资产配置的影响**：
- Dual Resident 期间：中国基金（[[PFIC]]）是税务地雷
- Dual Resident 期间：美国 Roth IRA 在中国可能**不免税**（中国不认可美国税延账户的性质）
- 跨境房产：各国独立征税，需 FTC 互相抵扣
- 股权激励：sourcing 规则复杂（美国工作时归属 → 美国源）

## 与其他概念的关系

- [[Tie-Breaker-Rule]]：解决 Dual Resident 的协定机制
- [[Form-8833]]：Tie-Breaker 的披露载体
- [[绿卡Tie-Breaker陷阱]]：绿卡用 Tie-Breaker 的致命后果
- [[Substantial-Presence-Test]]：美国端双重居民触发之一
- [[Closer-Connection-豁免]]：非绿卡的另一脱离路径
- [[Exit-Tax]]：LTR 绿卡 Tie-Breaker 触发的税
- [[Foreign-Tax-Credit]]：不用 Tie-Breaker 时的减税工具
- [[FBAR]]：Dual Resident 仍适用（若是美国人）
- [[PFIC]]：Dual Resident 期间中国基金地雷
- [[退休回国税务]]：最常见的 Dual Resident 场景

## 参考来源

- [[raw_material/身份税务/双重居民]]
