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title: 中国6年规则
category: 中美对比
tags: [中美对比, 中国税, 6年规则, 境外所得, 回国]
source: "[[raw_material/身份税务/退休回国税务]]"
updated: 2026-04-20
status: draft
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## 定义

**中国 6 年规则（Six-Year Rule）**：2019 年中国新个税法的关键条款，**无住所**个人若**连续 6 年**每年在中国住 ≥ 183 天 **且无任一次连续离境 > 30 天** → **第 7 年起对全球所得征税**。每当有**连续 30 天离境**即**重置 6 年计时**。这是回国华裔管理中国全球征税风险的**核心工具**。

## 核心要点

**中国个税居民三层判定**（2019 新法）：

| 情形 | 身份 | 课税范围 |
|------|------|---------|
| 在中国有**住所** | **居民**（无条件）| 全球所得 |
| 无住所，居留 ≥ 183 天 | **居民** | 境外部分看 6 年规则 |
| 无住所，居留 < 183 天 | **非居民** | 仅中国境内 |

> 💡"住所"在中国税法中是一个**法律概念**（户籍 + 家庭 + 经济联系），不同于"住房"。华裔回国退休通常**无住所**（户籍已迁或家人在美），因此**适用 6 年规则**。

**6 年规则核心公式**：

```
必须满足两个条件，才触发第 7 年起的全球征税：

条件 1：连续 6 年每年住中国 ≥ 183 天
条件 2：该 6 年内任何一年都没有一次连续 > 30 天离境

→ 满足两者 = 第 7 年起全球所得按中国税法征税

任何一年有连续 30 天离境 → 6 年计时清零重置
```

**重置机制详解**：
- "连续 30 天"= **一次单次离境持续 > 30 天**（不是累计 30 天）
- 离境期间是否回国短暂访问？**会破坏连续性**（IRS 口径，需确认中国税局最新实践）
- 建议：离境行程票据留存，明确证明连续 30 天以上

**典型管理策略**：

### 策略 A：每年固定 30+ 天离境
```
每年 6-7 月或 11-12 月出国旅游 30+ 天
→ 6 年计时每年重置为 0
→ 永远不触发第 7 年全球征税
→ 仅境内所得纳税（美国 401K 提取、美股分红等 不纳中国税）
```

**执行要点**：
- 确保连续 30 天以上（不是累计）
- 保留护照盖章 + 机票 + 住宿记录
- 离境目的地：美国、东南亚、欧洲均可
- **短暂归国会破坏连续性**（如 31 天内短暂回中国 2 天 → 重新开始）

### 策略 B：接受第 7 年全球征税
```
6 年内未做 30 天离境
→ 第 7 年起中国对全球所得征税
→ 同时美国也全球征税（Citizenship-Based）
→ 用 FTC 互相抵扣
→ 合规成本高，但某些情况下净税负可控
```

**适合人群**：
- 无法离境 30 天（工作 / 家庭原因）
- 净境外收入低（FTC 可完全抵消）
- 中国税 < 美国税（相当于仅美国税，不多交）

### 策略 C：每 6 年重置一次
```
第 1-5 年：每年住中国 ≥ 183 天，无 30 天离境
第 6 年：做一次 > 30 天离境
第 7 年重新开始计时
→ 永远不会触发第 7 年全球征税
```

**风险**：政策是否允许"卡点重置"IRS 已明确，中国税局态度仍有模糊，保守还是每年 30 天。

## 6 年规则的精确算例

### 例 1：每年离境 30+ 天（安全）
```
2020: 住 300 天，夏天出国 35 天 ✅ 重置
2021: 住 320 天，夏天出国 40 天 ✅ 重置
2022: 住 310 天，年底出国 45 天 ✅ 重置
...

→ 永远未连续 6 年不满足条件
→ 永远不触发全球征税
→ 仅境内所得纳税
```

### 例 2：6 年都未离境（触发）
```
2020: 住 365 天 ❌ 6 年计数 = 1
2021: 住 360 天 ❌ 6 年计数 = 2
2022: 住 355 天 ❌ 6 年计数 = 3
2023: 住 340 天 ❌ 6 年计数 = 4
2024: 住 350 天 ❌ 6 年计数 = 5
2025: 住 360 天 ❌ 6 年计数 = 6

→ 2026 起对全球所得征税 ⚠️
```

### 例 3：第 5 年离境重置
```
2020: 住 365 天 ❌ 6 年计数 = 1
2021: 住 360 天 ❌ 6 年计数 = 2
2022: 住 355 天 ❌ 6 年计数 = 3
2023: 住 340 天 ❌ 6 年计数 = 4
2024: 住 310 天，出国 45 天 ✅ 6 年计数 = 0 重置
2025: 住 360 天 ❌ 6 年计数 = 1

→ 从新计数，永不触发第 7 年
```

### 例 4：短停留年
```
2020: 住 150 天 → 非居民（< 183 天），不计入 6 年
2021: 住 360 天 → 居民，6 年计数 = 1
2022: 住 355 天 → 6 年计数 = 2

→ 6 年计数只算"> 183 天且无 30 天离境"的年份
```

## 中国个税税率（2026）

**综合所得（工资 / 劳务 / 稿酬 / 特许权使用费）**：

| 月收入（USD 约值）| 税率 |
|----------------|------|
| < $15k | 3% |
| $15-30k | 10% |
| $30-45k | 20% |
| $45-75k | 25% |
| $75-105k | 30% |
| $105-150k | 35% |
| **> $150k** | **45%** |

**分类所得（不并入综合）**：

| 所得 | 税率 |
|------|------|
| 利息、股息、红利 | **20%** 预扣 |
| 资本利得（股票外） | **20%** |
| A 股持有 > 1 年卖出 | **免税** |
| 房产租金（个人）| 10-15% |
| 经营所得 | 5-35% |

**中美税率对比**：
- 中国最高边际 **45%** > 美国最高 **37%**
- 但中国累进门槛不同（中国 $150k+ 触发最高档，美国 $578k+）
- 美国**长期资本利得优惠**（15-20%），中国**无**（20% 平坦，除了 A 股长期免）

## 触发第 7 年全球征税的实务后果

**对美国退休者的具体影响**：

| 美国收入 | 中国征税（第 7 年起） |
|---------|------------------|
| 401K / IRA 提取 | 按普通所得或协定 Article 17（争议）|
| Roth IRA 提取 | 按普通所得（见 [[Roth在中国的税务陷阱]]）|
| 美股分红 | 20% 中国税 + 美国协定 10% 预扣 → FTC 抵 |
| 美国房产租金 | 10-15% 中国税 + 美国常规税 |
| 美国房产卖出 | 20% 中国资本利得 + 美国常规（Section 121 仅美）|
| Social Security | 协定 Article 17 争议，可能免 |

**FTC 实务**：
- 中国先征税 → 美国 1040 用 FTC 抵扣
- 中国税率高于美国部分 → **不可抵（净增税负）**
- 中国税率低于美国部分 → **完全抵（无净增）**

## 管理建议

**主动离境日记**：
```
年份 | 月份 | 出境天数 | 累计 | 是否满 30 天 | 备注
2026 | 6 月 | 15 天 | 15 | ❌ | 去美国探亲
2026 | 11 月 | 22 天 | 37 | ⚠️ 分段不算 | 去东南亚
2027 | 7 月 | 35 天 | 35 | ✅ 重置 | 连续美国 + 欧洲
```

**护照 / 行程文件保留**：
- 每次出入境盖章
- 机票 / 登机牌
- 酒店账单
- 信用卡境外消费记录

**跨境税务日历**：
- 每年 1/1：评估上年度天数
- 3/31：中国个税申报（综合所得）
- 4/15：美国 1040 + FBAR（延期 10/15）
- 6/30：美国 1040（境外居住 2 月延期）
- 10/15：FBAR / 1040 最终延期

## 历史背景与未来展望

**规则由来**：
- **2019 前**：中国旧个税法较宽松，华裔回国多年不征全球所得（"5 年规则"）
- **2019 新法**：6 年规则生效，比旧法**严格**（无 5 年中任一天离境 30 天重置）
- **未来趋势**：CRS 信息交换 + 中国税务科技化 → 执行逐年加强

**特别豁免**：
- 个人所得税实施条例第 4 条：无住所个人的境外所得符合条件可申请主管税务机关备案
- 备案后享受 6 年规则（否则默认按第 1 年即全球征税的严格规则）

**与公司派遣的区别**：
- 被派遣高管（如跨国公司 CEO）：有单独规则（境外工资部分税率差异）
- 本文聚焦**退休回国** / **个人回国长居**

## 常见误解

- ❌ "中国 183 天就开始全球征税" → 错，有 6 年规则缓冲
- ❌ "累计 30 天离境也算重置" → 错，必须**一次连续** 30 天
- ❌ "离境 31 天再回来 2 天再离境 30 天" → 错，连续性被破坏
- ❌ "6 年规则只适用无户籍者" → 大致是，但"住所"非"户籍"，需单独判定
- ❌ "我放弃中国国籍就免" → 错，看住所和天数，非国籍

## 与其他概念的关系

- [[退休回国税务]]：本规则是回国税务的核心工具
- [[Substantial-Presence-Test]]：美国端的类似概念，但美国是加权 3 年
- [[Dual-Resident]]：7 年后触发全球征税时的必然结果
- [[Foreign-Tax-Credit]]：双重征税的核心抵消工具
- [[Roth在中国的税务陷阱]]：6 年后 Roth 在中国失去免税性
- [[回国前资产清理]]：规划是否提前卖出以避中国税
- [[中美税收协定]]：Article 17 pension / Article 18 gov pension 条款
- [[PFIC]]：非居民期买中国基金还不算 PFIC，居民期则是

## 参考来源

- [[raw_material/身份税务/退休回国税务]]
